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本文摘要:一、什么是分包?凭据《修建法》及相关执法、法例划定,分包指从事工程总承包的单元将所承包的建设工程的一部门依法发包给具有相应资质的承包单元的行为,该总承包人并不退出承包关系,其与第三人就第三人完成的事情结果向发包人负担连带责任。二、盘算增值税时分包款差额扣除的情形有哪些?

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一、什么是分包?凭据《修建法》及相关执法、法例划定,分包指从事工程总承包的单元将所承包的建设工程的一部门依法发包给具有相应资质的承包单元的行为,该总承包人并不退出承包关系,其与第三人就第三人完成的事情结果向发包人负担连带责任。二、盘算增值税时分包款差额扣除的情形有哪些?凭据《营业税改征增值税试点实施措施》以及《财政部 税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)等相关划定,涉及分包款扣除的业务有以下几种:(一)纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。

(二)纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据划定的预征率预缴增值税。(三)纳税人跨地级行政区提供修建服务,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据划定的预征率向修建服务发生地预缴税款。

三、扣除分包款需要取得什么凭证?凭据《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施>的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)相关划定,纳税人从取得的全部价款和价外用度中扣除支付的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,否则不得扣除。上述凭证是指:(一)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。(二)国家税务总局划定的其他凭证。

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四、分包款中的质料费能否扣除?凭据《国家税务总局关于海内游客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第31号)第七条划定,纳税人提供修建服务,根据划定允许从其取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外用度。凭据国家税务总局办公厅对上述条款的解读,总包方支付的分包款是打包支出的观点,即其中既包罗货物价款,也包罗修建服务价款。实际事情中为规避风险,建议参考江苏的划定来操作。

江苏国税货物发票可以作为修建服务增值税分包款差额扣除凭证口径划定如下:修建服务差额扣除盘算税款政策,在总局进一步明确之前,暂按以下意见举行掌握:“支付的分包款”,包罗向分包方支付的货物款子。允许总包方从销售额中扣除的分包款,既包罗分包方自产,也包罗分包方购进后再销售的货物的款子。

但应同时满足以下两个条件:(一)须在分包条约中,明确约定有关分包偏向总包方提供货物的相关条款,注明货物名称、数量及预算金额等基本信息。(二)货物发票备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称。

还需强调一点,总包方支付给质料供应商的质料款不属于分包款,不得从取得的全部价款和价外用度中扣除。五、分包款可以跨差别施工项目扣除吗?《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施>的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)第五条划定:纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。但在增值税申报表及填表说明中并没有要求分项目填写扣除金额及预缴款子,所以分包款跨项目扣除,在预缴环节不允许,在申报纳税环节无限制。六、承包方差额纳税后如何给发包方开具发票,全额开还是差额开?营业税改征增值税相关文件并未划定修建服务差额扣除部门不得开具增值税专用发票,所以承包方差额纳税后,应凭据实际结算金额全额开具增值税发票。


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